摘要：事业单位内部控制工作应坚持五项原则和基本目标，掌握事业单位内部控制的三个重要环节，科学建立内部控制的指标体系和内控平台，牢牢抓住内部控制的几个要点，增强内部控制的意识和风险防范的意识，加强内部控制平台的功能建设是推动事业单位内控工作顺利实施的根本保证。
关键词：事业单位;内部控制;操作平台;风险防范
依照我国财政部2014年1月1日实施的《行政事业单位内部控制规范（试行）》第一章第三条定义，内部控制是指行政事业单位为实现控制目标，通过制定制度、实施措施和执行程序，对经济活动的风险进行防范和管控[1]。通过深入研究内部控制在行政事业单位的应用，掌握好内部控制的三个重要环节[2]，充分发挥网络信息技术和平台的功能，做好财务管理内部控制建设和实施的各项工作，不仅可以强化事业单位风险的防范和资产的安全有效，而且还可以保证事业单位各项经济活动资金的合理利用和总体目标的实现。
一、内部控制在我中心财务管理中的应用
河北省血液中心是省卫生厅直属差额事业单位，始建于1969年，在国内率先实现了采供血工作“三统一”，是省会石家庄市唯一的采供血机构。目前，中心承担着省会石家庄市区及17个县280多所医疗机构的供血任务，同时负责全省11个市级中心血站的技术指导、人员培训和质量控制与评价工作。中心的各项经济活动几乎都与财务管理密不可分。为了做好财务管理的内部控制工作，我们在深入研究《行政事业单位内部控制规范（试行）》的基础上，结合中心工作的特点，将中心的财务管理内部控制工作贯穿于整个中心各项活动之中，形成了一系列有序的组织程序和严格的保障措施。我们重点做了以下几方面的工作。
（一）坚持内部控制的五项原则
中心在内部控制建设与实施过程中，严格遵循以下五项原则[1]：
1.合法性原则。要求中心各项经济活动既要符合国家相关法律法规的规定，也要符合我中心的相关规定和实际情况。
2.全面性原则。要求内部控制既能涵盖我中心各部门人员，也要全面考虑他们的相关工作任务，通过控制环境、风险识别与评估、控制与措施、信息沟通与反馈、监督与评价等环节，对我中心的财务管理进行全方位管控，不留死角。
3.制衡性原则。确保我中心内部不相容职务的相互分离，使中心内部不同部门、岗位之间的权责明确，既相互制约、相互监督，又不能相互推诿。
4.重要性原则。在兼顾全面的基础上突出重点，针对我中心的重要经济活动和可能存在重大风险的环节采取更为严格的控制措施，确保内部控制的建立和实施在我中心不存在重大的缺陷。
5.适应性原则。要随国家有关政策法规的更新变化，对中心相关工作内容和制度不断地进行调整、修订、补充和完善。
（二）坚持中心财务管理内部控制工作的基本目标
中心财务管理内部控制系统涵盖了中心經济活动中的各项业务和各个工作岗位。结合中心工作，其控制目标主要包含以下几个方面。
1.经济活动要依法合规;
2.资产要安全管理和有效使用;
3.财务信息要真实完整;
4.要能够有效防范舞弊和预防腐败;
5.提高公共服务的效率且效果明显。[1]
（三）确保内部控制体系的三个重要环节[2]
1.事前防范
根据我中心及各部门（包括惯性的和预期的）经济活动的总体目标的需要，建立包括《事业单位管理办法》、《事业单位会计制度》、《事业单位预算管理制度》等一套严格的内控规章制度[3];在我中心的资金管理过程中，建立财务控制和职能分离管理体系，明确各部门的职责，各司其职，各尽其能，相互监督;建立严格的审批手续和授权批准制度，控制资金的流向，以避免某些不必要的开支或资金浪费。
2.事中控制
在我中心的各项经济活动中，为保障货币资金安全，包括现金、银行存款、其他货币资金、应收应付票据的安全性、完整性、合法性、效益性，采取过程性控制[5]。
3.事后监督
在我中心资金管理的整个过程中，明确资金管理的责、权、利的相互关系，调动资金管理部门和员工的积极性，更好地进行资金管理和科学地使用。[3][4]
（四）建立科学的财务管理内部控制指标体系
1.编写内部控制手册
将中心每个部门的所有与经济活动相关的工作流程和内容进行全面的归纳梳理，经过专家论证及多次的研讨修改，确定了内部控制手册的初稿。在之后的实际应用中，还将依据最近的实施政策和规定进行反复的修改，直至内控手册所有内容与我中心各科室的经济相关活动完全吻合。
2.做到“三落实”
为了做好中心内控的各项工作，做好组织人员落实、各项制度的健全与落实以及各项职责的落实。明确了中心内控负责人及内控牵头事项、各部门内控负责人及归口事项和各部门内控职责权限。健全与明确了内控岗位责任制度，包括：《财务科预算业务岗位责任制度》、《预算业务岗位责任制度》、《收入业务岗位责任制度》、《基本支出岗位责任制度》、《专项支出岗位责任制度》、《采购业务岗位责任制度》、《货币资金岗位责任制度》、《收费岗位责任制度》、《往来资金岗位责任制度》、《实物资产岗位责任制度》、《无形资产岗位责任制度》、《工程项目岗位责任制度》、《合同协议岗位责任制度》、《人力资源岗位责任制度》、《信息管理岗位责任制度》、《财务报告岗位责任制度》、《内部审计岗位责任制度》等17项制度。
（五）坚持不相容岗位相分离和逐级审批的原则
内部控制原则之一是不相容岗位相分离[5]和逐级审批。拟定了三权分离、不相容职务、岗位分离简表，即《决策权、执行权、监督权三权分离简表》。中心经济活动中的各个角色都由专人管理登录和操作。每个科室设置一名内控管理员，负责日常事项的申请审批;科室主任负责审查和修改本科室提出的所有申请;科室主任审核通过后上报至中心主管科室的副主任;中心主管副主任审核通过后，将申请提交至中心主任审核。其中任何一级审批没有通过，将申请直接退回至申请科室的内控管理员处。在申请审核通过之后，科室可打印出情况报告单，报告单内容涵盖申请科室、申请项目及具体内容、申请人和申请时间、每一级的领导批复内容及批复时间。
