摘 要：预算管理对金融企业发展意义重大，完善、有效的预算管理是优秀的财务管理追寻的目标。当前随着金融企业快速发展，经营管理逐步完善，优化预算管理具有重大的现实意义。金融机构可以从机制、流程、工具等方面全面推动预算管理机制的优化。
关键词：预算管理;管理会计;企业财务管理
面对错综复杂的国际形势和国内经济结构调整、政策环境变化、市场波动加剧，现代金融企业面临发展的机遇与挑战。金融企业以经营管理风险为主营，更有百年老店的发展愿景，通常以价值最大化作为财务管理的目标。预算管理作为一种综合的、贯穿全流程的量化管理工具，在企业的战略和运营中发挥着越来越重要的作用。如何更好地兼顾收益与风险、兼顾盈利和价值、实现发展的愿景，这对财务管理工作提出了更高的要求。
一、优化预算管理是发展的必然选择，具有深远意义。
1.外部环境和形势的变化需要加强预算管理。从全球视角看，经济全球化已成为大势所趋。金融企业经营管理货币，各国经济环境、货币政策、汇率变化都是当前市场环境下所必须研究和面对的，也是预算编制、过程管理、动态调整的重要依据。从国内视角看，经济结构转型调整，货币政策、财政政策、监管政策深刻变化，预算实践必须主动、深入地研究政策，才能推动企业可持续发展。
2.内部管理要求预算管理转型升级。预算管理不仅仅是财务支出管理，更是企业资源配置在经营活动上的体现。财务资源配置得当，企业就能够更好地紧抓发展机遇、应对挑战。预算管理要推进“目标管理”，而非“指标管理”，通过预算管控要求和规范，使各个责任中心把公司战略分解目标融入日常经营管理，有助于各层级更好地响应公司发展方向，提高大局意识、效率意识，让思想意识更统一、管理更轻松。
3.全面预算是识别、管理风险重要工具。全面预算管理蕴含着重要的内部控制工具，能够帮助企业有效管控风险。预算编制时，充分考虑监管比例要求、战略发展目标，通过量化工具对业务安排和资源配置予以约定;预算执行层面，公司可以通过监控速度、比例、结构指标变化及时发现风险迹象，及时提出纠偏、化解的计划。预算管理需要与面临的市场环境、监管要求、会计准则等外部因素的更新变化保持同步，及时、有效地发挥识别风险、导向和约束作用。
4.精细化、多维度的预算管理使资源配置效率更高。转型和创新是发展的主题，配置财务资源不仅要考虑当期常规发展需求，也要筹谋战略型项目、差异化项目的发展需求，这就要求预算编制和分析除了企业整体财务状况以外，要向精细化、前瞻性进一步扩展。例如，如果可以精准定位、按照客户群编制预算和执行预算，就可以实现客群差异化策略，实现精准的投入产出分析;如果可以针对产品细化预算，就能够实现差异化的产品策略，配合投入产出分析，支持产品决策。而产品、客户的取舍和市场定位有利于企业比较優势的形成，利于打造某个专属领域的核心竞争力，从而使企业有限的资源发挥了更大的效能。
二、金融企业预算管理现状和存在的问题
当前，我国金融企业已经进入转型发展的新时期，在财务管理领域已经迈开积极实践的步伐，特别是财务管理中的管理会计分支日益得到加强，预算管理作为管理会计体系的重要工具也得到广泛应用和不断的改革创新。金融机构大多成立专门的管理会计团队，开展预算管理、分析、绩效管理专题的管理实践活动。部分企业开展管理咨询项目，从建章建制、打通流程、结果评价等方面搭建企业的预算管理体系。整体来看，预算管理已经从单纯的财务支出管控工具向收支动态管理机制转变，从流程型工作向策略型工作转变，与企业战略发展、目标管理、绩效管理更加紧密结合，管理的规范性、精细化、技术内涵、专业性日益提高。
然而，在金融企业积极实践过程中，也面临诸多困境。
1.数据基础较为薄弱。以往企业的预算管理较多关注财务支出，对于收入-支出联动的管理缺乏经验数据基础，要建立 “两张表”（核算报表、预算报表）反应机制、转换机制，促进科学考评，对效果进行直观、有效的管理需要进一步探索。
2.以会计年度为周期缺乏衔接。目前编制预算和管控预算主要以会计年度为时间维度，与企业中长期发展目标结合度不够紧密，部分企业已经编制了三年、五年中长期财务规划，但会计年度之间如何实行滚动预算和有效衔接需要更多地积累经验。
3.难以覆盖全部流程形成管控体系。长期以来，预算活动与业务活动有一定分离，业务人员和财务人员彼此的专业领域融合度、关注度不足，使得业务影响财务的关键因素没有完全涵盖至财务预算体系，从而降低了财务资源配置支持业务的精准度，也影响了业务波动对财务影响的准确判断和及时调整，没有形成完整的预算管理闭环。
4.项目预算管理较为简单。目前金融机构以项目管理的大额支出日益增多，项目通常跨越多个会计年度、涉及内容多、由多个职能部门共同管理，且超大额项目屡见不鲜，如何更好地按照项目周期进行管理、更加有效地进行协调、更加科学地评价投入产出，需要进一步搭建模型。
5.预算绩效管理脱节或力度不足。预算绩效管理是对由于预算实施所产生的效率、效益和效果予以评价，反映因预算安排和执行所达到的产出和结果，也是让预算编制更加科学有效地重要流程。长期以来，预算绩效评价主要围绕执行率、投产比等简单指标予以反映，缺乏对于预算绩效的基本内涵4E，即经济性Economy、效率性Efficiency、效益型Effectiveness、公平性Equity全面评价的体系。
三、优化预算管理工作的思路
1.以体系化的思维搭建全面预算管理体系。2011年，我国财政部印发了《关于推进预算绩效管理的指导意见》，明确提出建立健全“预算编制有目标、预算执行有监控、预算完成有评价、评价结果有反馈、反馈结果有应用”的全过程预算绩效管理机制。这对金融企业建立预算管理体系指明了改进的方向，要践行系统性穿行管理思路，优化预算管理的作用，提高资源配置效能。
