摘 要：近年来，我国金融领域的舞弊案件时有发生，给国内金融监管带来了巨大挑战。鉴于商业银行在金融领域中的重要地位，反舞弊的任务显得尤为重要。而审计作为商业银行反舞弊体系的一部分，在发现舞弊漏洞、减少舞弊损失等方面发挥着举足轻重的作用。本文将探讨我国商业银行面临的舞弊现状，分析反舞弊审计中面临的问题，并提出了进一步改善的建议。
关键词：商业银行；反舞弊；金融监管
一、引言
在国内外商业银行反舞弊压力不断增大的背景下，各商业银行、监管部门不断探索反舞弊的最佳实践，防范舞弊事件的发生。就我国银行业而言，近年来内控制度逐步完善，监管力度日趋加大，商业银行反舞弊的成效得到持续提升，但舞弊案件进一步反弹的压力仍然存在，反舞弊的形势依然严峻。
二、我国商业银行舞弊行为现状
（1）行业固有风险较高
相比其他多数行业而言，商业银行存在着更高的舞弊固有风险。作为一个资金高度聚集、高速流通的行业，如果其工作人员没有良好的职业道德与操守，很容易陷入诱惑而发生舞弊行为。另外，许多商业银行在治理架构上的不合理以及内部控制设计上的不完善等问题，也在很大程度上纵容了舞弊的产生。
（2）舞弊人员高素质化
由于金融行业相对优厚的待遇及发展前景，越来越多的优秀人才加入到商业银行的系统中，提升从业人员整体素质的同时，也使得舞弊行为人高学历化趋势明显，具体体现在舞弊手段更加隱蔽、技术含量也越来越高上，舞弊行为人通过采取高科技技术，创造和发明了许多新的舞弊方法和形式。
（3）串通舞弊日渐增多
随着商业银行涉及的业务范围广泛化，不同性质的人员相互勾结实施舞弊的情况越来越普遍，特别是银行内部两个或多个相互起监督作用的岗位人员合谋进行舞弊的现象日渐增多，使得舞弊情况更加复杂化。
三、我国商业银行反舞弊制度存在的问题
（1）信息化建设滞后
近年来，国内银行规模扩大，信息电子化程度不断提升，运营数据向大型化转变。如何从大量的数据背后发现舞弊行为及舞弊线索、准确解读数据背后隐藏的信息，将是反舞弊工作质效的重要保证。而目前国内商业银行在审计系统建设、审计数据积累、审计人员数据分析能力等方面仍有欠缺，数据分析的瓶颈有待于打破。
（2）金融监管人员经验不足
在商业银行的反舞弊过程中，金融监管人员扮演着重要角色，但其在基础业务流程、体制运营评判上却存在局限。这种现象的存在，一方面是因为工作人员自身能力不足，另一方面是由于银行金融监管人员不断进行岗位轮换，部分人员参加的反舞弊审计项目较少，缺乏一定的工作经验。
（3）金融监管工作的理念有待加强
在商业银行的反舞弊审计工作中，仍然存在将财务领域的监督检查作为工作重点的情况。这种方式忽视了审计在内部控制和风险管理中的作用，在审计理念和文化上均落后于我国商业银行的发展现状。这种偏差不仅会遗漏许多的舞弊危险信号，也会在一定程度上造成审计资源浪费。
四、商业银行实施反舞弊措施的建议
（1）高度关注商业银行信息化与控制环境
要加强商业银行金融监管人员的培训，提高工作人员的各项工作技能，使其能跟上日益提高的科技水平，在面对复杂的数据库时，能够从容操作，提高审计效率。其次，要提高内部控制环境建设关注度，在消除已有的制度漏洞的同时，明确职权分配，做好各项制度的规范管理，这样才能降低甚至杜绝人员利用职务之便进行舞弊行为的风险。
（2）加强金融监管队伍素质建设
在选拔反舞弊审计人才时不仅要注重审计技能和经验，也要注重对人员的再培训，不断提高其工作素养。同时要强化反舞弊审计能力，可以从四个方面出发：一是关注容易导致舞弊的业务环节，定位舞弊高发领域作为审查重点。二是广泛运用分析性复核技术，调查比率的异常变动以及重大的信息差异。三是借助心理学知识，推测舞弊行为动机，获得有价值的舞弊证据。四是提高面谈技巧，通过面谈可疑人员，发现线索。
（3）明确反舞弊审计工作的目的意识
商业银行应通过广泛的宣传和教育，使经营决策层、管理部门都明确审计的目的是在于为组织增加价值和提高组织的运作效率。审计人员在审计实践中应当树立服务意识，注重与被审计对象的沟通与交流，对于因误会产生的问题，及时消除，对于确实存在的问题，通过沟通及时加以改正。
（4）采用激励与惩罚并行的机制
面对激烈的竞争，银行员工都面临着巨大的压力，这使得舞弊非常容易滋生。银行应制定各种激励制度，激发工作人员的积极性，进而能够更加有效的降低管理者与工作人员的舞弊行为发生的风险。除此之外还需加大惩戒力度，让人们充分意识到舞弊行为所带来的严重后果。对性质恶劣的舞弊行为，无论金额大小都要进行严惩，彻底纠正违规行为，杜绝舞弊行为。
五、结语
反舞弊审计对于商业银行而言意义重大，面对行业特色导致的高固有风险以及层出不穷的金融创新，反舞弊审计面临巨大的压力和挑战。商业银行的内部审计人员只有在遵循职业道德的前提下，不断探索和提升能力才能担负起反舞弊的重任。
参考文献
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作者简介：王欢（1995—），女，汉族，甘肃永登。研究生在读，内部审计，兰州财经大学，甘肃省兰州市、730030。
